Fique por dentro – Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ

Olá, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ.

O tema é disciplinado na NBC TA 500 (R1), NBC que define o que constitui evidência de auditoria na auditoria de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria.

NBC TA 500 (R1)

O artigo será divido da seguinte forma:

• Conceitos Gerais
• Classificação e Tipos
• Obtenção de Evidência

Vamos lá?

Conceitos Gerais

Vamos iniciar o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ com os conceitos.

Primordialmente, vamos responder a questão: O que é Evidência de auditoria?

Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.

Nesse sentido, podemos citar alguns exemplos: Registros contábeis, Auditorias anteriores; Observação de Procedimentos de Controle Interno; Revisão de Faturas e Contratos; e até Ausência de informações (ex. recusa).

Entretanto, não é qualquer “informação” que poderá ser usada, a evidência deve ser apropriada e suficiente.

• Adequação da evidência de auditoria: é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor

• Suficiência da evidência de auditoria: é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.

Ou seja, Fatores que influenciam as evidências:

Relevância: ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração.
Confiabilidade: é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante.

• Suficiência = quantidade

Riscos de distorção relevante: são aqueles riscos que podem causar distorções significativas nas demonstrações contábeis se não forem detectados e corrigidos
Qualidade

Classificação e Tipos

Continuando o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, agora vamos tratar sobre Classificação e Tipos de Evidência.

Trataremos agora de um campo mais doutrinário e também previsto em algumas normas de auditoria governamental.

• Classificação das Evidências

Quanto à finalidade: evidências sobre continuidade (avalia a capacidade da entidade de continuar operando no futuro próximo/continuidade operacional), evidências sobre o sistema de controles internos (avalia a eficácia e eficiência dos controles internos) e evidências básicas (fornecem informações diretas e primárias sobre as transações e saldos contábeis da entidade)

Quanto à natureza: o esforço do auditor se concentra na busca de evidências que possam satisfazê-lo quanto à veracidade das informações que formam o conjunto das demonstrações contábeis que serão objeto de seu parecer (relatório)

Enquanto os tipos de evidências,

Analíticas: análise de relações e tendências (comparação) entre dados – ex. experiência anterior, orçamento, conhecimento do auditado, entre outros.
Documentárias: documentos em poder do auditado que podem ser verificados – ex. contratos, relatórios financeiros
Eletrônicas: dados armazenados em meio eletrônico – ex. e-mails
Confirmação: respostas obtidas com terceiros independentes, por escrito – ex. Confirmação de saldo bancário
Matemáticas: recálculo do auditor de valores utilizados nas DCs – ex. cálculos de depreciação contábeis
Física: inspeções de ativos tangíveis – ex. Inspeção de inventário
Representação por escrito: afirmações da Administração – ex. Declarações da administração sobre estimativas contábeis
Verbal: informações obtidas por meio de entrevistas e comunicações orais – ex. Entrevistas com funcionários do controle interno.

Saiba que a NBC TI 01 (norma de Auditoria Interna) considera que as informações que fundamento o trabalho de auditoria como evidências, e informação deve ser:

• Suficiente: factual e convincente
• Adequada: confiável, propicia a melhor evidência alcançável
• Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações
• Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas

Obtenção de Evidência

Para finalizar o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, adentremos sobre a Obtenção de Evidência.

Sabemos que a evidência não “caiu do céu”, assim para a obtenção de evidência para fundamentar a opinião, o auditor pode executar:

• procedimentos de avaliação de riscos; e
• procedimentos adicionais de auditoria: testes de controles + procedimentos substantivos

Os testes de controles avaliam a atividade operacional dos controles internos na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Enquanto procedimentos substantivos buscam detectar distorções relevantes no nível de afirmações, como nas transações, saldo de contas entre outros.

Ou seja, o auditor executa procedimentos (de avaliação de risco e/ou adicionais de auditoria) para conseguir evidências que possibilitem a obter conclusões para fundamentar sua opinião (que constará no relatório).

Relembremos os procedimentos de auditoria,

Entretanto, saiba que ainda que a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir evidência de distorção, a indagação, sozinha, geralmente não fornece evidência de auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos controles.

Ou seja, a indagação pode produzir evidência quanto à “existência de distorção”, mas não é robusta o suficiente para ser uma evidência de forma isolada.

Já que estamos falando da obtenção de evidências, vamos finalizar o artigo tratando de algumas generalizações sobre a confiabilidade da evidência.

A evidência é mais confiável se:

• Obtida por fontes independentes fora da entidade
• Apanhada diretamente pelo auditor
• Documentada em papel ou mídia eletrônica (ao invés de verbal)
• Obtida diretamente nos documentos originais

Considerações Finais

Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, espero que o artigo tenha sido útil.

Saiba que tratamos apenas os pontos principais, assim não deixe de estudar o assunto na íntegra por nossas aulas, além de treinar por meio de questões de concurso em nosso sistema de questões.

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