Fique por dentro – Testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI

Oi coruja, tudo bem?! Com o sentido de fazer o seu estudo ser cada vez mais assertivo, hoje trazemos um assunto muito importante para a prova de Auditor Fiscal do Piauí: testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI de acordo com a normativa aplicável. 

Com esse intuito, iremos passar pelos seguintes tópicos: 

• Conhecer disposições e entendimentos sobre testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI; 

• Entender observações relevantes sobre o tema; 

• Encerrar com considerações finais. 

Seguindo essa lógica, e tendo como referência as Normas Brasileiras de Contabilidade e Auditoria, – NBC TA, vamos agora estudar um pouco mais sobre testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI. 

Testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI 

Em um processo de Auditoria, o objetivo maior é identificar potenciais riscos que podem existir para uma companhia, para que possam ser devidamente tratados e assim ser minimizada a possibilidade de que venham a causar danos reais. 

Ao auditor e a sua equipe cabe realizar todos os procedimentos necessários para essa verificação, que torna a análise feita razoável sobre os riscos existentes e sobre as recomendações passadas, com base nas evidências obtidas sobre distorções relevantes na empresa em avaliação. 

Os procedimentos que sustentam a identificação de riscos e que embasam a opinião do auditor são realizados na fase de execução de auditoria. Essencialmente, nessa etapa o auditor efetua testes que, a seu critério profissional, são pertinentes a serem executados dentro daquele cenário e daquela realidade organizacional. 

Estes testes, que fazem parte dos procedimentos de auditoria, podem ser divididos em testes de observância e em testes substantivos, cada um com suas características singulares. Mas antes de falarmos sobre testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI, para sua melhor compreensão, devemos abordar relativamente a Auditoria Interna e a Auditoria Externa. 

A Auditoria Interna, como o próprio nome sugere, é realizada por pessoas de dentro da empresa, colaborardes, funcionários daquela entidade. O papel da Auditoria Interna é auxiliar a alta gestão a melhorar seu desempenho, suas atividades empresariais. O foco dela está no aperfeiçoamento dos controles internos, na redução de riscos operacionais (veja que o foco não está relacionado as demonstrações contábeis ou sistemas de informação). Por ser praticada por funcionários, sendo um setor da companhia, costuma-se dizer que a Auditoria Interna possui menor independência que a Auditoria Externa. Mas atenção, é preciso que exista alguma independência, caso contrário perde-se completamente a função de auditoria. Então, a independência é reduzida, prejudicada, mas ainda existe em menor grau. Atenção nisso! 

Por outro lado, a Auditoria Externa é consumada por pessoas de fora da entidade, que são contratados por serem profissionais da área para executar uma auditoria independente. Por isso, a autonomia, nesse caso, é muito maior que na auditoria interna, já quer não há vínculo trabalhista. O escopo da Auditoria Externa está em avaliar se as demonstrações contábeis está relativamente livre de distorções relevantes. Aqui o foco é em demonstrações financeiras e nos sistemas de informações, já que nestes últimos são feitos os registros contábeis. 

Nessa linha, chegamos nos testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI. Indo direto ao ponto, preste atenção: 

• Testes de Observância são aqueles realizados com o objetivo de avaliar os controles internos da entidade, ou seja, se há segurança razoável de que estes controles estão em efetivo funcionamento e se eles estão sendo respeitados e cumpridos por funcionários e administradores. Logo, são mais indicados e vistos em procedimentos de Auditoria Interna; 

• Testes Substantivos são aqueles realizados visando identificar a existência de distorções nas demonstrações contábeis e financeiras e nos sistemas de informação da companhia, quer dizer, analisam aspectos relacionados à exatidão, suficiência e validade dos dados produzidos e registrados pelo empreendimento. Sendo assim, são mais percebidos na Auditoria Externa. 

Por fim, vale ainda frisar que é muito comum também, em materiais de estudos de Auditoria e em provas de concurso, que os testes de observância sejam chamados de testes de controles (por questões óbvias) e que os testes substantivos sejam citados como testes de detalhes. Então se liga, pois são apenas sinônimos! 

Passamos, portanto, pelo tema testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI, assunto fundamental para o concurso de auditor fiscal deste Estado. 

Considerações Finais 

Chegamos ao final do nosso breve artigo sobre testes de observância e testes substantivos para SEFAZ/PI, e esperamos que seja muito útil para a sua preparação e aprovação. 

Lembre-se que é essencial a leitura dos PDF’s e a revisão frequente dos conteúdos, para que assim os seus estudos fiquem cada vez mais avançados.   

Um grande abraço e até mais! 

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